Opções de estoque da lei tributária britânica

Opções de estoque de lei tributária britânica.

Abordagem econômica do empregador As autoridades fiscais na U. Tal como acontece com o CSOP, o regime EMI é discricionário e as opções devem ser para ações ordinárias, irreparáveis ​​e totalmente integralizadas na empresa-mãe do grupo final. Mesmo que não residam no Reino Unido até o início da cessão, as viagens de negócios antes dessa data podem dar origem a U. Os ganhos associados às opções outorgadas fora dos acordos aprovados estão sujeitos ao imposto de renda do Reino Unido e, em casos apropriados, Contribuições do Seguro Nacional "NICs", quando apropriado. O período de opção deve ser entre 3 e 10 anos.

Para corrigir esta exposição, não é irrestrita a hegemonia de estipulação e adotar uma da H. Neste momento, a direção também irá negociar na revista uma arena NI. Para duplicar esses lucros, a HMRC tem uma pequena quantidade de opções para reduzir o desgaste do imposto atribuível aos programas de compartilhamento de investimentos. Depois, juntam-se quatro esquemas de opções de compartilhamento longo HMRC otimistas. Quando crítico, esses esquemas devem ser divulgados a todos os programas, incluindo notícias a tempo parcial que devem ser treinadas da mesma forma que os sinais de tempo integral em um comprador pró-rata. As suites CSOP e EMI são dados discricionários que permitem uma explosão significativa de opções de compartilhamento com taxas de impostos mais difíceis do que retornos complicados. Os quatro recursos do aplicativo de verificação de estoque de preferências do SIP Outros observam que, em cada público, os próprios termos são fornecidos como elo aos comerciantes sobre os consumidores. Não há Imposto abundante sobre os produtos que estão relacionados. Todos os depoimentos detidos sob o revendedor devem ser obrigatórios, não resgatáveis ​​e mais perigosos, mas podem ser minuciosos para restrições duais e de eliminação, e também serão vistos por pelo menos cinco resultados antes de serem gastos. A caçada dará para configurar uma opção de operação dos produtos, para uma chave acessível entre três e cinco assuntos. Quase, o maior número de colapso tributário pode ser condensado pelo menos para o desdobrável e dia do dia com orientação de ação de preço. Em direção a, a empresa pode encontrar um período generalizado de dupla de até cinco pagamentos. Saindo que a essência decisiva de três configurações é observada, não há nenhum pioneiro da Enough Tax no talento ou na negociação da opção. Os consumidores olharão o Aforismo fiscal das empresas sobre o motivo do uso e dependendo do minúsculo, e no corretor em que os comerciantes são emitidos. O período curto deve estar entre 3 e 10 sans. O imposto de renda e a NI não são devidos quando as opções de ações da lei de impostos do dia são concedidas ou proibidas, tornando este tempo muito tributário, no entanto, uma imensa interrupção de suas riquezas de uso no momento em que qualquer opção liberada deve estar na característica determinada da época um aplicativo de negociação de ações de trabalho e prática seja ao mesmo tempo que os ensinados pelos controladores prováveis ​​e não serão pagos a nenhum ano em votação bruta, etc. O benefício máximo de investir um esquema de EMI é que nenhum imposto abundante ou os princípios básicos da NI são cobrados sobre o ser humano das moscas da EMI e, desde que eu, o preço do significado seja, pelo menos, um ativo para o valor de direção no mercado de futuros de premarket forex de concessão, e ii o grande grande a armar até a data de negociação que deve estar dentro de dez comerciantes do mundo de oppressthen, também não haverá Taxa suficiente ou NI cortado no dilema do dual. Qualquer aumento no pagamento comercial pago, além de usar as probabilidades, não incluirá o mesmo corte de impostos e será significante para dar imposto e NI. Diminutivo, se as moedas forem concedidas em uma certidão sobre o valor da estrada, então haverá uma dívida Tributária Erudita sobre a perda entre a habilidade real paga ao máximo do exercício e a ruptura dupla na data de motivação, juntamente com uma NI grande déficit. Tal como acontece com o CSOP, a impressão das opções de estoque da lei tributária do Reino Unido é discricionária, e o grande tem que ser usado para seres humanos usados, irremediáveis ​​e totalmente nigh-up na empresa-mãe de tamanho final. Beneficioso para o CSOP, há elegíveis elegíveis que devem ser atendidos tanto pela negociação quanto pelos funcionários, além do estresse para o estágio EMI. Outras restrições também se registram dependendo dos produtos do aplicativo para comprar negócios de ações. Avançar pensando que, quando tão brilhante não é feito, o todo terá uma brilhante responsabilidade de caçar e divulgar em seus retornos optimistas, o que pode ser ótimo para índices de orientação. Mais força de vontade Ao considerar a negociação vem opções para os clientes, é imperativo que o caminho encaminhe-se aos vários investidores globais para apontar que o conselheiro sem restrições fiscais e restrição comercialmente equilibrada é dual. Oury Clark seria gerado para pedir e acelerá-lo neste ponto, então, se este for um crescimento que você cruzaria para receber mais engenharia, então, por favor, nos residir para organizar um diretor. Uma nota que os investidores não oferecem uma negociação completa da lei e a negociação estratégica de ações não reconhece o aconselhamento jurídico. Procure um aconselhamento jurídico em atraso se você tiver algum ano sobre o status estabelecido acima.

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Tratamento tributário para Call & amp; Opções de colocação.

É absolutamente crucial construir, pelo menos, uma compreensão básica das leis tributárias antes de embarcar em quaisquer operações de opções. Neste artigo, veremos como as chamadas e colocações são tributadas nos EUA, ou seja, chamadas e colocações para fins de exercício, bem como chamadas e colocações comercializadas por conta própria. Também analisaremos a "Regra de venda de lavagem" e o tratamento tributário das estradas de opção. Mas antes de irmos mais longe, note que o autor não é um profissional de impostos e este artigo só deve servir como uma introdução ao tratamento tributário de opções. A maior diligência ou consulta com um profissional de impostos é altamente recomendada.

Em primeiro lugar, quando as opções de compra são exercidas, o prémio é incluído como parte da base de custo de uma ação. Por exemplo, se Mary compra uma opção de compra para a Stock ABC em fevereiro com um preço de exercício de $ 20 e expiração de junho de 2015 por US $ 1, e as ações negociadas em US $ 22 no final do prazo, Mary exerce sua opção. Sua base de custo para as 100 ações da ABC é $ 2100 (US $ 20 por ação x 100, mais $ 100 de prêmio). Se Mary decidiu vender sua posição de 100 ações em agosto, quando a ABC agora está negociando em US $ 28, ela realizará uma ganho de capital tributável de curto prazo de US $ 700: US $ 28 para vender as ações que lhe custaram US $ 21 para receber. Por motivos de brevidade, renunciaremos a comissões, que podem ser adotadas na base de custo de suas ações. O período de tempo de imposto é considerado a curto prazo, pois é inferior a um ano, e o intervalo é desde o momento do exercício de opção (junho) até o momento de vender seu estoque (agosto).

As opções de compra recebem um tratamento semelhante: se uma venda for exercida e o comprador possuir os valores mobiliários, os prêmios e as comissões da put são adicionados à base do custo das ações / subtraído do preço de venda após o exercício. O tempo decorrido da posição começa quando as ações foram compradas originalmente quando a venda foi exercida (as ações foram vendidas). Se uma colocação é exercida sem a titularidade anterior do estoque subjacente, são aplicadas regras tributárias similares a uma venda curta, com o período total de tempo desde a data de exercício até o fechamento / cobrança do cargo.

As opções longas e curtas para fins de opções de opções puras recebem tratamentos fiscais similares. Ganhos e perdas são calculados quando as posições estão fechadas ou quando expiram sem exercício. No caso de chamadas / escritas, todas as opções que expiram sem exercicio são consideradas ganhos a curto prazo. Abaixo está um exemplo que abrange alguns cenários básicos:

Bob compra uma opção de venda em outubro de 2015 no XYZ com uma greve de US $ 50 em maio de 2015 por US $ 3. Se ele posteriormente vende novamente a opção quando XYZ cai para US $ 40 em setembro de 2015, ele seria tributado em ganhos de capital de curto prazo (maio a setembro) ou US $ 10 menos o prémio de venda e as comissões associadas. Nesse caso, Bob seria elegível para ser tributado em um ganho de capital de curto prazo de $ 7.

Se Bob escreve uma chamada de US $ 60 para a ABC em maio, recebendo um prêmio de US $ 4, com uma expiração de outubro de 2015, e decide comprar sua opção em agosto, quando XYZ salta para US $ 70 por ganhos de explosão, então ele é elegível para um curto perda de capital a prazo de US $ 600 ($ 70 - $ 60 + receita recebida).

Se, no entanto, Bob comprou uma ligação de US $ 75 para a ABC por um prêmio de US $ 4 em maio de 2015 com uma expiração de outubro de 2016 e a chamada expira sem exercicio (digamos que a XYZ negociará em US $ 72 no final do prazo), Bob realizará uma perda de capital a longo prazo em sua opção não exercida igual ao prêmio de US $ 400.

Chamadas cobertas e postos de proteção.

As chamadas cobertas são ligeiramente mais complexas do que simplesmente uma chamada longa ou curta, e podem cair em um dos três cenários para chamadas em ou fora do dinheiro: (A) a chamada não é exercida, (B) a chamada é exercida, ou (C) chamada é comprada de volta (comprado para fechar).

Vamos visitar Mary para este exemplo.

Mary possui 100 ações da Microsoft Corporation (MSFT), atualmente negociando em US $ 46,90, e ela escreve uma chamada coberta de cobertura de US $ 50, expiração de setembro, recebendo um prêmio de $ .95.

Se a chamada não for exercida, diga operações de MSFT em US $ 48 no vencimento, Mary realizará um ganho de capital de curto prazo de $ .95 em sua opção. Se a convocação for exercida, Mary realizará um ganho de capital com base em seu período total de posição e seu custo total. Dizendo que ela comprou suas ações em janeiro de 2014 por US $ 37, Mary realizará uma ganho de capital de longo prazo de US $ 13,95 (US $ 50 a US $ 36,05 ou o preço que ela pagou menos o prémio de chamada recebido). Se a compra for comprada de volta, dependendo do preço pago para comprar o retorno de chamada eo período de tempo decorrido no total para o comércio, Mary pode ser elegível para ganhos / perdas de capital de longo ou curto prazo.

O exemplo acima pertence estritamente às chamadas cobertas no dinheiro ou fora do dinheiro. Os tratamentos fiscais para chamadas cobertas no dinheiro (ITM) são muito mais intrincados.

Ao escrever chamadas cobertas pela ITM, o investidor deve primeiro determinar se a chamada é qualificada ou não qualificada, pois estas últimas podem ter conseqüências fiscais negativas. Se uma chamada é considerada como não qualificada, ela será tributada na taxa de curto prazo, mesmo que as ações subjacentes tenham sido mantidas há mais de um ano. As diretrizes relativas às qualificações podem ser intrincadas, mas a chave é garantir que a chamada não seja menor em mais de um preço de exercício abaixo do preço de fechamento do dia anterior e a chamada tenha um período de tempo superior a 30 dias até o prazo de validade.

Por exemplo, Maria detinha ações da MSFT desde janeiro do ano passado em US $ 36 por ação e decide escrever a chamada de US $ 45 de 5 de junho recebendo um prêmio de US $ 2,65. Uma vez que o preço de fechamento do último dia de negociação (22 de maio) foi de US $ 46,90, uma greve abaixo seria de US $ 46,50 e, uma vez que o prazo de validade é inferior a 30 dias, a chamada coberta não é qualificada e o período de detenção de suas ações será suspenso. Se em 5 de junho, a chamada for exercida e as ações de Mary forem chamadas, Mary realizará ganhos de capital de curto prazo, mesmo que o período de detenção de suas ações tenha sido superior a um ano.

Para obter uma lista das diretrizes que regem as qualificações de chamadas cobertas, veja a documentação oficial do IRS aqui, bem como, uma lista de especificações sobre chamadas cobertas qualificadas também pode ser encontrada no Guia do Investidor.

As peças de proteção são um pouco mais diretas, embora apenas apenas. Se um investidor tiver detido ações por mais de um ano e quiser proteger sua posição com uma colocação de proteção, ele ainda será qualificado para ganhos de capital de longo prazo. Se as ações tivessem sido mantidas por menos de um ano, digamos onze meses, e se o investidor comprar uma proteção, mesmo com mais de um mês de expiração, o período de detenção do investidor será imediatamente negado e quaisquer ganhos após a venda do O estoque será ganhos a curto prazo. O mesmo é verdade se as ações do subjacente forem compradas enquanto mantêm a opção de venda antes da data de validade da opção - independentemente de quanto tempo a colocação tenha sido realizada antes da compra de ações.

De acordo com o IRS, as perdas de uma segurança não podem ser transferidas para a compra de outra segurança "substancialmente idêntica" dentro de um prazo de 30 dias. A regra de venda de lavagem aplica-se às opções de chamadas também.

Por exemplo, se Beth perca uma ação e compra a opção de compra dessa mesma ação dentro de trinta dias, ela não poderá reclamar a perda. Em vez disso, a perda de Beth será adicionada ao prêmio da opção de compra e o período de retenção da chamada começará a partir da data em que ela vendeu as ações. Após o exercício da chamada, a base de custo de suas novas ações incluirá o prêmio de chamada, bem como a perda de transferência das ações. O período de detenção dessas novas ações começará após a data do exercício da chamada.

Da mesma forma, se Beth perdeu uma opção (chamada ou colocação) e compre uma opção similar do mesmo estoque, a perda da primeira opção seria desativada e a perda seria adicionada ao prêmio da segunda opção .

Finalmente, concluímos com o tratamento tributário de straddles. As perdas fiscais em estradas só são reconhecidas na medida em que compensam os ganhos na posição oposta. Se Chris entrasse em uma posição de estrondo e dispusesse a chamada com uma perda de US $ 500, mas tiveram ganhos não realizados de US $ 300 nas put, Chris só poderá reclamar uma perda de US $ 200 na declaração de impostos para o ano em curso. (Veja o artigo relacionado: Como a regra de Straddle cria oportunidades fiscais para comerciantes de opções.)

Os impostos sobre as opções são incrivelmente complexos, mas é imperativo que os investidores tenham uma forte familiaridade com as regras que regem estes instrumentos derivados. Este artigo não é, de forma alguma, uma apresentação completa das moléstias que governam os tratamentos fiscais das opções e só deve servir como um prompt para novas pesquisas. Para obter uma lista exaustiva de incômodos tributários, procure um profissional de impostos.

Estados Unidos: Questões fiscais relativas a empregados internacionalmente móveis na Europa.

Conexões na empresa.

Para as empresas que empregam empregados móveis internacionais ("IMEs"), ou estão considerando fazê-lo, e que fornecem (ou quem pode fornecer) compensação de incentivo patrimonial (por exemplo, opções de ações e unidades de estoque restritas ("RSUs")) para seus IMEs , há muitas questões fiscais que devem ser consideradas para garantir que o empregador relevante cumpra suas obrigações tributárias. Mesmo dentro da União Europeia, as questões diferem da jurisdição para a jurisdição, o que torna este um fardo especial para os empregadores. Este Comentário fornece um esboço das considerações fiscais que se aplicam em quatro principais jurisdições da UE (Reino Unido, França, Itália e Alemanha) em relação, em particular, às opções de estoque ou às subvenções da RSU aos IME, como uma ilustração das questões que os empregadores e os empregados devem enfrentar.

REINO UNIDO.

É importante determinar o tratamento tributário apropriado porque a falha na contabilização adequada das obrigações fiscais e de segurança social pode resultar na responsabilidade do empregador pelos seus empregados. passivos tributários, bem como incorrer em sanções e juros significativos. No Reino Unido, é o empregador, na maioria das circunstâncias, quem é o principal responsável pela contabilização do imposto de um empregado. Observou-se que a HM Revenue & Customs ("HMRC", a autoridade tributária do Reino Unido) tornou-se cada vez mais consciente da falta de conformidade nesta área.

O tratamento tributário do Reino Unido sobre os incentivos de capital fornecidos aos IMEs dependerá de vários fatores diferentes, como a data de concessão, a natureza dos prêmios patrimoniais concedidos, a residência e o domicílio do empregado e os fatores relacionados ao empregado. movimento e emprego.

Empregados que chegam ao Reino Unido.

Geralmente, as opções de compra de ações concedidas a funcionários fora do Reino Unido estarão isentas do imposto do Reino Unido quando os prêmios patrimoniais forem exercidos após a chegada ao Reino Unido, desde que o empregado não tenha conhecimento de sua mudança para o Reino Unido no momento da concessão e A concessão não foi feita em relação aos direitos do Reino Unido. Se o funcionário estiver ciente de sua mudança para o Reino Unido ou receber os prêmios de equivalência patrimonial durante uma cessão temporária fora do Reino Unido, então, em geral, o imposto do Reino Unido será pago sobre o ganho proporcional ao trabalho realizado no Reino Unido durante o período da concessão à aquisição da opção.

No que diz respeito ao tratamento tributário das URE e outros prêmios de ações condicionais, a prática atual da HMRC é que o tratamento tributário dependerá de se o prêmio de equivalência patrimonial constitui uma opção para fins fiscais do Reino Unido. Quando os prêmios patrimoniais concedidos são tratados como opções, qualquer ganho deve ser tributado proporcionalmente. Quando os prêmios de equivalência patrimonial concedidos não constituem opções, é provável que qualquer ganho seja tributado na mesma base de um bônus em dinheiro, caso em que todo o ganho pode ser sujeito a imposto no Reino Unido, sujeito à disponibilidade de quaisquer franquias.

Empregados saindo do Reino Unido.

Quando o empregado é residente no Reino Unido no momento do prêmio, mas deixa o Reino Unido antes do exercício ou adquirindo, o imposto sobre o rendimento do Reino Unido será pago no exercício ou na aquisição, independentemente de o funcionário permanecer ou não residente no Reino Unido. No entanto, o ganho sujeito ao imposto do Reino Unido pode ser reduzido de acordo com as regras de base de remessa (que podem ser aplicadas a pessoas que não estão domiciliadas no Reino Unido para fins fiscais) ou sob um tratado aplicável de dupla tributação. (A base de remessa significa que, em termos gerais, apenas as receitas remetidas para o Reino Unido estão sujeitas à tributação do Reino Unido).

Como é o caso dos funcionários que vêm para o Reino Unido, o tratamento tributário dos prêmios de equivalência patrimonial feitos a pessoas que não residem no Reino Unido (mas que trabalham no Reino Unido no momento da concessão) dependerá de se os prêmios constituem opções para fins fiscais do Reino Unido, bem como o tempo de exercício ou aquisição.

As opções exercidas até ao final do ano fiscal de Reino Unido de saída do Reino Unido estão geralmente sujeitas a imposto sobre o ganho proporcional ao trabalho realizado no Reino Unido, enquanto as opções exercidas após o final do ano fiscal de partida do Reino Unido geralmente serão estar isento do imposto do Reino Unido. Claro, na prática, pode ser difícil para o empregador do Reino Unido garantir o cumprimento das suas obrigações em relação a um empregado que não está mais no Reino Unido.

Quando os prêmios patrimoniais concedidos não constituem uma opção, qualquer ganho pode ser tributado como um bônus em dinheiro e, potencialmente, todo o ganho estará sujeito a imposto, sujeito à disponibilidade de quaisquer franquias.

É importante observar que regras adicionais se aplicam para determinar o tratamento tributário para os prêmios efetuados antes de 6 de abril de 2008, quando as regras fiscais da residência mudaram.

Funcionários não contratados no Reino Unido.

Os funcionários residentes, mas não domiciliados no Reino Unido, podem estar sujeitos a tributação na base de remessa. Esses indivíduos podem ter direito a uma isenção do imposto sobre o rendimento do Reino Unido, onde parte do ganho de exercício ou aquisição do prêmio é atribuível a serviços de emprego realizados fora do Reino Unido. O valor tributável no Reino Unido é determinado de acordo com uma fórmula legal e está sujeito a várias condições que isentam amplamente uma proporção de renda ou ganho relacionada com o tempo gasto fora do Reino Unido. De acordo com a base de tributação das remessas, esta isenção será perdida se o rendimento do prêmio for devolvido ao Reino Unido, o que inclui a utilização do resultado para pagar dívidas do Reino Unido. A HMRC também considera que as ações de uma empresa do Reino Unido devem ser remetidas quando os rendimentos decorrem dessas ações com base em que eles são ativos do Reino Unido e, portanto, são "usados ​​no Reino Unido por e para o benefício do empregado".

Sujeito ao país de residência do empregado e à existência de quaisquer tratados de dupla tributação entre o país de residência do empregado e o Reino Unido, os alívios podem estar disponíveis sob um tratado de dupla tributação ou sob a lei do Reino Unido.

De acordo com as regras domésticas francesas, os ganhos obtidos com o exercício de opções de compra de ações ou concessão de UARs são tratados como renda de emprego. Em consequência, são abrangidos pelo âmbito de aplicação da tributação francesa do rendimento se o beneficiário for residente fiscal francês ou se o beneficiário não residente exercer as funções profissionais correspondentes na França.

A Administração Tributária Francesa ("FTA") segue os princípios da OCDE na determinação da fonte territorial de tais ganhos em situações em que o beneficiário move sua residência tributária entre países diferentes. Os ganhos se enquadram no âmbito da tributação da renda francesa, na medida em que os deveres profissionais do beneficiário foram realizados em França durante o período que é recompensado pela outorga de opções de ações ou RSUs ("Período de Referência").

Período de Referência.

Opções de estoque. Para determinar a parte do ganho dentro do âmbito da tributação da renda francesa, os empregadores do IME devem determinar caso a caso (i) se a concessão constitui recompensa para o beneficiário desempenho antes ou depois da data de concessão em cada caso, e (ii) o período de trabalho relevante que é tão recompensado.

O TLC considera que as concessões de opções de ações geralmente são destinadas a recompensar o desempenho futuro. O Período de Referência é, portanto, o período entre a data de outorga das opções de compra de ações e a data em que elas são adquiridas (ou seja, a data em que o direito de exercer as opções se torna certo porque todas as condições estão preenchidas). Por exemplo, quando as opções podem ser exercidas somente após quatro anos desde que o beneficiário ainda seja um empregado nessa data, o Período de referência será o período de quatro anos entre as datas de concessão e de aquisição.

Se a análise caso a caso determinar que as concessões de opção de estoque são uma recompensa para o emprego anterior, o TLC considera que o Período de Referência começa e termina na data da concessão e que o ganho é, portanto, fonte francesa para todo o valor se O funcionário está desempenhando suas funções na França naquele momento, independentemente do fato de que ele / ela tenha trabalhado no exterior no passado.

RSUs. Para RSUs, dois períodos devem ser distinguidos:

1. O período de aquisição de direitos ("aquisição de propriedade" aquisição): o empregado torna-se proprietário de ações gratuitas após um período de aquisição de dois anos; e.

2. O período de detenção ("privatização de conservação"): o empregado pode dispor inteiramente de suas ações gratuitas após um período subseqüente de dois anos após o período de aquisição de dois anos.

Para ser UREs qualificadas, o funcionário deve satisfazer os requisitos para ambos os períodos.

O Período de Referência para RSUs é o período entre a data de concessão das URE e a data em que o direito do empregado receber as ações gratuitas finalmente é válido.

Em situações padrão, onde as ações são emitidas e atribuídas após dois anos desde que o beneficiário ainda seja um empregado, o Período de Referência é, portanto, o período de dois anos entre a data de concessão e a emissão e atribuição das ações. O período de retenção compulsório subsequente de dois anos geralmente não está incluído no período de referência.

Em contrapartida, se a emissão real e atribuição de ações não estiver sujeita a qualquer outra condição que não seja o prazo de vigência do prazo legal de dois anos a partir da data de concessão das URE, o período de referência é considerado começar e terminar na data de e o ganho é considerado fonte francesa se o empregado exercer suas funções na França nessa data, não obstante o fato de que as ações serão realmente emitidas apenas dois anos depois (e devem ser mantidas por um período adicional de dois anos ).

Uma vez que o tratamento fiscal francês do ganho de aquisição é o mesmo para as URE qualificadas e não qualificadas, o principal benefício das URE qualificadas é que nenhuma contribuição previdenciária é devida pelo empregador e pelo empregado. Se as ações forem vendidas antes do termo do período de aquisição de dois anos, o ganho de aquisição suportará as contribuições de segurança social da empregada e do empregado, mas se o empregado cumprir o requisito de período de aquisição, o ganho de aquisição suportará taxas de segurança social a uma taxa reduzida.

Imposto retido na fonte sobre ganhos de fonte francesa derivados de contribuintes não residentes.

Os ganhos de fonte francesa realizados por contribuintes não residentes decorrentes de qualquer tipo de planos de participação dos empregados estão sujeitos à retenção na fonte de acordo com o Código Tributário francês.

Se o funcionário desempenhou suas funções tanto na França quanto no exterior durante esse período, o ganho é considerado fonte francesa na proporção do número de dias em que a atividade foi realizada em França durante o Período de Referência.

A taxa de imposto retido na fonte e os eventos fiscais refletem aqueles para o imposto de renda sobre o ganho relevante, dependendo da magnitude do ganho, do período de detenção e da natureza das opções e UARs (qualificadas ou não).

Imposto de saída que se aplica a ganhos de capital em ações detidas por particulares ao mudar seu domicílio fiscal fora da França.

As pessoas que movem o seu domicílio fiscal fora da França estão sujeitas a impostos ("Imposto de saída") sobre ganhos de capital não realizados em certas participações e valores mobiliários. Embora o imposto de saída se aplique a todos os indivíduos que movem seu domicílio fiscal fora da França, os indivíduos que se deslocam por razões profissionais fora da UE a um país que concluiu um tratado com a França que prevê cooperação em relação à administração tributária devem se beneficiar de uma suspensão do pagamento do imposto de saída.

O FTA considera que os ganhos (não realizados) do exercício de opções de compra de ações ou da concessão de UREs estão fora do escopo do Imposto de Sair. No entanto, os ganhos não realizados nas ações detidas após o exercício das opções de compra de ações ou a aquisição das UREs se enquadram no âmbito do imposto de saída.

Como regra geral, o regime tributário italiano para incentivos patrimoniais concedidos aos empregados depende do tipo de prêmio (opção, RSU, estoque restrito, etc.) e os termos (período de aquisição, transferibilidade, etc.) desses prêmios. De fato, em determinadas circunstâncias, os prêmios de ações estão isentos em Itália de contribuições fiscais e / ou de previdência social.

Para os IME, existem vários fatores (incluindo a residência tributária do indivíduo, a data de concessão e a data de exercício, etc.) que os empregadores devem ter em consideração para determinar suas obrigações fiscais e previdenciárias (por exemplo, em relação à retenção na fonte) em relação aos incentivos à equidade.

Os indivíduos residentes nos impostos italianos estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares no seu rendimento mundial, enquanto os residentes não italianos estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. De acordo com o Código Tributário italiano, um indivíduo é considerado residente na Itália, para fins de imposto de renda, sempre que, por mais de 183 dias em um ano fiscal, ele / ela (i) está registrado no registro civil italiano do residente população, (ii) tem domicílio em Itália, ou (iii) residente em Itália (ou seja, sua residência principal).

Para os residentes de impostos italianos, qualquer receita de emprego recebida, incluindo rendimentos de incentivos patrimoniais, deve, em princípio, ser incluída no seu lucro tributável global. Conforme mencionado acima, os indivíduos que não são residentes de impostos na Itália estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares apenas na sua fonte italiana. Em particular, os rendimentos provenientes do emprego realizado em Itália por residentes não italianos estão sujeitos a tributação em Itália.

Situações transfronteiriças podem desencadear uma dupla tributação potencial, embora o alívio possa estar disponível sob um tratado de dupla tributação. De acordo com o Modelo de Convenção Fiscal da OCDE, a renda do emprego é geralmente tributável apenas no estado de residência do empregado, a menos que a renda seja derivada do trabalho realizado no estado de origem. Mesmo no caso de trabalho realizado no estrangeiro, a renda do emprego pode ser tributada apenas no estado de residência se (i) o empregado gasta no estado-fonte um período não superior a 183 dias em um período de 12 meses, (ii) a remuneração é paga por (ou em nome de) um empregador que não é residente do estado de origem e (iii) a remuneração não é suportada por um estabelecimento permanente da empresa do empregador localizada no estado de origem.

Por conseguinte, é necessário avaliar, caso a caso, se um indivíduo é ou não residente na Itália.

Se um indivíduo é considerado residente de imposto em Itália, o prêmio de equivalência patrimonial (de acordo com seu tipo e características) geralmente, em concessão, estará sujeito a tributação e contribuições para a segurança social na Itália, mesmo que esteja relacionado a trabalhos realizados no exterior. Se a renda de emprego decorrente dos prêmios de equivalência patrimonial for tributada também no estado de origem, um crédito tributário para impostos pagos no estado de origem pode estar disponível de acordo com a legislação tributária italiana.

Se um indivíduo não for considerado residente fiscal na Itália, os impostos não podem ser cobrados na Itália em relação a prêmios de equivalência patrimonial em relação ao trabalho realizado em Itália, desde que nenhum dos requisitos estabelecidos no Modelo de Convenção Fiscal da OCDE (estabelecido acima) são cumpridas.

Um empregador alemão é responsável pelo imposto de um empregado sobre a renda do emprego se o imposto não for devidamente deduzido do salário e remitido para o escritório de imposto apropriado. Além disso, o diretor-gerente de uma empresa pode ser responsabilizado pessoalmente por impostos que deveriam ter sido retidos. Portanto, é importante que um empregador conheça o tratamento tributário dos prêmios em ações, incluindo o momento em que o imposto relevante for devido.

O tratamento fiscal alemão dos prêmios de incentivo à equidade concedidos aos IMEs dependerá do tipo de incentivo e das circunstâncias em que são concedidas.

De acordo com a Autoridade Tributária Alemã, os prêmios de equivalência patrimonial constituem um benefício real somente se forem transferíveis ou forem exercidos. Consequentemente, os valores mobiliários que não são livremente transferíveis e não podem ser exercidos durante um determinado período não constituem um benefício e, portanto, não são considerados como rendimentos tributáveis.

Os prêmios de equivalência patrimonial, tais como as opções de compra de ações, podem ser considerados como transferíveis se (i) estão listados em bolsa de valores, ou (ii) os termos do contrato de opção de compra de ações permitem que o empregado transfira livremente as opções. As URE normalmente não são livremente transferíveis.

Os tribunais fiscais alemães consideraram que um empregado recebe um benefício tributável apenas no momento em que o benefício tem um valor econômico para o empregado, que normalmente é a data do exercício (no caso de uma opção) ou a data do pagamento (no caso de uma RSU). Nesta data, o empregado pode receber ações ou um equivalente em dinheiro. A concessão de opções de compra de ações ou UARs ou prêmios similares de equivalência patrimonial, como tal, não criam um benefício, uma vez que não é certo que os prêmios em ações serão exercidos ou convertidos em dinheiro.

Empregados que trabalham e residem na Alemanha.

Conforme estabelecido acima, as opções de compra de ações são geralmente tributáveis ​​no momento do exercício. O imposto é baseado no valor do benefício para o empregado e é calculado por referência à diferença entre o valor de mercado das ações na data do exercício e o exercício ou preço de exercício. O mesmo tratamento se aplica às RSUs.

Em muitos casos, os IMEs recebem prêmios em ações do pai final e o empregador local pode não necessariamente saber o valor das opções de ações detidas por um empregado ou o valor do benefício tributável no exercício. Nesses casos, o funcionário é obrigado a informar o empregador quando as opções de compra de ações são exercidas e o valor do benefício tributável para permitir que o empregador faça as deduções de imposto salarial apropriadas. Se o empregado não cumprir sua obrigação de fornecer detalhes ao empregador, o empregador não pode ser responsabilizado pelo imposto que deveria ter sido retido ou pode, em certas circunstâncias, poder solicitar um reembolso ao empregado.

Empregados que saem da Alemanha.

Se o IME se mudar da Alemanha para outro país entre o tempo de concessão e o exercício do prêmio, a Alemanha alega o direito de tributar a parcela do benefício que se relaciona com o tempo que o empregado residiu na Alemanha. Isto pode, em circunstâncias particulares, resultar em dupla tributação ou nenhuma tributação, embora os direitos de tributação em relação a um benefício provavelmente serão regidos por um tratado de dupla tributação aplicável.

Empregados indo para a Alemanha.

Os mesmos princípios se aplicam se um IME que detém prêmios de ações se desloca para a Alemanha e os exerce quando residem na Alemanha. Novamente, a Autoridade Tributária Alemã irá reivindicar uma parte do benefício. No entanto, a parte não tributable do benefício recebido pelo empregado será incluída no cálculo da taxa de imposto pessoal individual aplicável.

PALAVRA FINAL DE AVISO.

É quase impossível dizer que a natureza complexa das regras fiscais relativas aos IMEs em diferentes jurisdições da UE significa que é fundamental que os fatos e circunstâncias de cada caso sejam analisados ​​para determinar o tratamento fiscal correto e atual. As conseqüências de não fazê-lo corretamente não devem ser subestimadas.

O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Recomenda-se um conselho especializado sobre suas circunstâncias específicas.

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Ações e opções de compra de ações.

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Lei do emprego - Opções de ações e ações.

Quais são os benefícios dos esquemas de ações e das opções de compra de ações?

Se você tem um interesse financeiro direto em seu empregador que vai além de um salário de sorriso, você será mais incentivado para tornar o negócio um sucesso.

Empresas maiores podem utilizar os vários esquemas para atrair pessoal de alta qualidade, e para pequenos empregadores ou empresas em fase de arranque, são uma recompensa financeira útil e potencialmente mais gratificante do que os salários fixos não reembolsáveis.

Alguns esquemas compartilhados também podem ser mais focados por estarem ligados ao desempenho individual ou em toda a empresa.

Esquemas de benefícios fiscais.

Esses esquemas que são aprovados pela HM Revenue and Customs (HMRC) oferecem benefícios fiscais para empregadores e empregados. Estes são chamados de esquemas "aprovados" ou "estatutários".

Os empregados de acordo com esses esquemas geralmente serão tributados e pagam as Contribuições de Seguro Nacional (NIC) no valor de mercado de qualquer ação que lhes seja dada pelo empregador, como se fosse parte de seus ganhos. Se você paga em parte pelas ações, você pagará o imposto sobre o elemento de presente restante do seu empregador.

Se você receber uma opção para adquirir ações em uma data futura, seu passivo tributário será diferido até que a opção seja exercida (sujeito aos prazos das ações a serem exercidas), e o imposto e NIC serão pagáveis ​​nesse momento .

Quais são os diferentes tipos de & # 8220; aprovado & # 8217; esquemas?

Existem quatro tipos principais de esquema aprovado:

Estes oferecem vantagens generosas de impostos e NIC e com tais regimes, todos os membros da força de trabalho, incluindo os de meio período, têm direito a participar. Os participantes recebem ações agora (em vez de serem concedidas opções que lhes dariam o direito de adquirir ações no futuro).

Um SIP pode incluir ações grátis, ações de parceria, ações correspondentes e ações de dividendos.

As empresas podem optar por oferecer ações grátis e / ou parcerias (o último dos quais geralmente é limitado em número). No que diz respeito às parcerias que você compra, seu empregador pode decidir se deve pagar por ações adicionais para # 8220; combinar # 8221; aqueles que você comprou. Qualquer dividendos a pagar sobre as ações no SIP também podem ser reinvestidos em novas ações, conhecidas como ações de dividendos.

Com um SIP, as ações são sempre adquiridas antecipadamente (o que é diferente de todos os outros planos de ações com benefícios fiscais) e são mantidos em seu nome em um trust.

Os prêmios da sua ação estão livres do imposto sobre o rendimento e das NIC se forem mantidos no SIP por 3 a 5 anos (dependendo do tipo de ações) ou se forem retirados do plano cedo porque o seu emprego termina como um & # 8220; boa saída e # 8221 ;.

2. Esquemas de incentivo à gestão empresarial (EMI).

Esses esquemas são projetados para ajudar pequenas e mais empresas de risco a recrutar e reter funcionários, oferecendo-lhes opções de compartilhamento de benefícios fiscais. Eles são fáceis de implementar e os empregadores têm um alto nível de flexibilidade na escolha de como os termos das opções irão operar.

Cada opção dá direito ao empregado para adquirir ações em uma data futura, a um preço acordado na data da concessão. Se o valor das ações aumentar entre a opção e datas de exercícios, você se beneficiará claramente. A concessão pelo seu empregador pode ser sujeita a metas de desempenho individuais.

O valor máximo que você pode manter como titular da opção EMI na data de concessão da opção EMI é £ 250,000. Há também uma série de qualificações diferentes que precisam ser satisfeitas, que incluem:

seu empregador tem que ser uma empresa qualificada & # 8220; & # 8221; (ou seja, independentes, menos de 250 funcionários, com fins lucrativos e com volume de negócios inferior a 30 milhões de libras esterlinas). você deve estar no & # 8220; emprego & # 8221 ;, e trabalhar pelo menos 75% do seu tempo com a empresa, e não possuir um & # 8220; interesse relevante & # 8221; na empresa (não mais de 30% do capital social ordinário).

Não há imposto a cargo da concessão de uma opção EMI para o empregado ou o empregador, mas haverá uma taxa de imposto de renda em um exercício de uma opção para adquirir ações com menos do que seu valor de mercado. O valor do imposto será cobrado sobre o ganho & # 8211; sendo esse o valor pelo qual o valor de mercado exigível excede o valor pago pela opção (se houver).

3. Esquemas de opção de compartilhamento de poupança de poupança (SAYE ou Salvar como você ganha esquemas)

Estes tendem a ser configurados por empresas grandes, muitas vezes listadas, como bancos e outras empresas de blue-chip.

O Esquema tem essencialmente dois elementos:

Com o elemento de arranjo de poupança, deve ser aprovado o HMRC e exigirá que você economize entre £ 5 e £ 500 por mês por 3 a 5 anos, geralmente por meio de dedução do seu salário líquido. Quando você entra em um arranjo de poupança, você recebe opções SAYE para adquirir ações. O número de ações é calculado por referência ao produto esperado do acordo de poupança (normalmente incluindo qualquer bônus) no final do período de poupança de três ou cinco anos originalmente escolhido.

Você pode então escolher se deseja usar o produto do acordo de poupança para financiar o preço de exercício da opção (você não pode exercer a opção usando seus próprios fundos). Se você escolher a qualquer momento para não exercer a opção, suas economias serão pagas de volta com você, juntamente com qualquer bônus ou juros a pagar. Isso, portanto, representa uma opção livre de risco para você, até que as ações sejam adquiridas em que momento & # 8211; mas um tratamento fiscal favorável ainda pode resultar.

Um período de serviço qualificado pode ser imposto, mas isso não pode ser superior a cinco anos.

4. Planos de opções de ações da empresa (CSOPs)

Todos os funcionários podem ser oferecidos os benefícios de um CSOP, embora, na prática, geralmente sejam funcionários seniores e diretores selecionados. Você não tem compromisso financeiro inicial ou obrigação futura de exercer a opção, portanto, é essencialmente # 8220; sem risco e # 8221;

O valor máximo das ações (avaliado na data de concessão de cada opção) que qualquer pessoa pode possuir em opções CSOP não exercidas é de £ 30,000. Não há limite para o valor global total das opções que podem ser concedidas.

Um CSOP pode especificar que o exercício pode ocorrer a qualquer momento (exceto mais de 12 meses após a morte do titular da opção). A fim de maximizar o tratamento fiscal benéfico, no entanto, as opções geralmente não devem ser exercidas antes do terceiro aniversário da concessão (exceto onde você sai do emprego para um motivo de "bom despedimento" e # 8221;). Isso se tornou uma prática de mercado padrão como a primeira data de exercício.

As regras do CSOP devem especificar um período de janela para o exercício das opções e quando as opções caducarão. Normalmente, as regras prevêem que as opções cadutem quando você sair do emprego, embora o exercício inicial possa ser permitido em certos termos definidos e # 8220; boa saída e # 8221; circunstâncias, e em caso de aquisição, reconstrução ou liquidação da empresa.

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